Пример 1. Отныне местом поставки услуг является место регистрации получателя. Это очень важная норма, от понимания которой иногда зависит многое.

Представьте себе ситуацию, когда украинская компания оказывает рекламные услуги для английской компании. Реклама заключается в установление билбордов в Одессе. Поскольку заказчик услуг зарегистрирован в Лондоне, Считается, что местом поставки услуг является Лондон, а не Одесса, как могли бы подумать некоторые. Соответственно, имеет место экспорт услуг. А экспорт услуг, как известно, подлежит обложения НДС по нулевой ставке

Пример 2. Любое желание получить бюджетное возмещение НДС имеет следствием проведение внеплановой камеральной, а затем и выездной проверки. Если окажется, что ты Попросил меньше денег, чем выяснится по результатам проверки, Считается, что ты пожертвовал деньги государству. Если же Налогоплательщик Попросил больше, чем ему причиталось, Согласно п. 200.14 НК, ничего страшного как бы произойти не должно. Налоговая просто пришлет сообщение, в котором отметит сумму такого превышения и основания для ее вычетам. А в реальности можно испортить с фискал отношения навсегда.

1 января 2011 года вступил силу Налоговый кодекс. Вступил с грубейшим нарушением принципа стабильности, Согласно которому изменения в какие-либо элементы налогов не могут вносится позднее 6 месяцев до начала налогового года, в котором они будут действовать. Этот принцип заложен как в самом Налоговый кодекс (п. 4.1.9), так и в действующей до Нового года Законе "О системе налогообложения" (ч. 9 ст. 1). Нормы Эти ни были нарушены.

В итого в качестве сюрприза налогоплательщики получили абсолютно новые нормы, касающиеся порядка учета и уплаты НДС, Который, на первый взгляд, ничем таким особенным не отличается: плательщик на месте, ставка пока тоже. Но в реальности механизм обложения в части объекта в корне изменился. Новое лицо обрели такие нюансы, как место поставки, момент возникновения налоговых обязательств, и как следствие - право на формирование налогового кредита и бюджетное возмещение налога. Раздел V, касающийся НДС, действует уже Целый месяц, а плательщиком с каждым днем обнаруживают в нем все новые и новые сюрпризы. О наиболее ярких из них пойдет речь в сегодняшнем статье.

Плательщик НДС неплательщику не друг

Итак, по порядку. Начнем с плательщиков. Ими являются, как и раньше, три категории лиц: добровольно Зарегистрированные, обязанны зарегистрироваться в качестве плательщиков, импортеры.

Согласно п. 181.1, в качестве плательщиков НДС обязаны зарегистрироваться том, у кого общая сумма операций по поставке товаров / услуг, в том числе с использованием компьютерных сетей, Начисленная в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость).

Добровольно Плательщиками могут зарегистрироваться и то, у кого сумма выручки за последние 12 календарных месяцев НЕ достигает 300 000 гривен, но в которых не менее половины контрагентов (покупателей товаров / работ / услуг) являются Плательщиками НДС. Таким образом, законодатель обеспечивает право таких контрагентов отнести сумму уплаченного поставщику налога на налоговый кредит, что, без сомнения, повысит деловую активность и прибыль такого поставщика.

Зато существенно могут снизиться доходы предприятий, Которые предоставляют услуги, Перечисленные в злосчастном абз. "В" пп. 186.3 Налогового кодекса. К ним относятся: консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т.ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационно характера, а также услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставления консультаций по вопросам информатизации, по предоставления информации достойной услуг в сфере информатизации, в т.ч. с использованием компьютерных систем. Все Эти услуги с 1 января не являются объектом НДС. Соответственно, их Многочисленные поставщики могут утратить партнеров в лице плательщиков налога.

Связано такое решение с тем, что ГНИ всегда придиралась к подобным высокоинтеллектуальными услугам, цена на которые могла в разы превысить стоимость дорогостоящего оборудования, притом, что процесс формирования такой стоимости проследить было практически невозможно. Для серьезных аудиторских компаний, для лиц, предоставляющих услуги по оптимизации сайта, цена договора в размере 500000 гривен никогда не была удивительное. И относилась к категории обычной. Почти 84000 гривен в составе Этой суммы являлись налогом на добавленную стоимость. Для бюджета, конечно, приятно. Только вот потребитель, фактически уплативший Этот НДС, потом требует уменьшить Свои налоговые обязательства на такую внушительную сумму. И тут фискалы обычно начинали очень сильно беспокоиться.

Среди Иных операций, Которые не являются объектом обложения НДС, необходимо выделить услуги по ответственный хранению; оперативный лизинг; услуги по страхованию; инкассации; расчетно-кассовое обслуживание; услуги по реорганизации юридических лиц; услуги по агентированию и фрахтованием морского торгового флота судовымы агентами в интересах нерезидентов, Которые предоставляют услуги по Международным перевозим пассажиров, их багажа, грузов или Международных отправлений.

Свято место пусто не бывает

Объектом налогообложения, как и прежде, являются операции плательщиков налога по поставке товаров и услуг на Таможенное территории Украины, ввоз и вывоз товара, поставка товаров из-под Таможенного режима магазина беспошлинной торговли, Таможенного склада или специальной Таможенное зоны, созданных для их последующего свободного оборота на территории Украины, международные перевозки.

Статья 186 Налогового кодекса посвящена месту поставки товаров и услуг. Местом поставки товаров является фактическое местонахождение товаров на момент их поставки. Также Налоговый кодекс, наконец, отразил в себе позицию заместителя главы ГНАУ Сергея Чекашкин, Который НЕ единожды пытался своими письмами определить местом поставки так называемой место отгрузки - место, где товары находятся на время начала их перевозки или пересылки, в случае, если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом. По сути, Этот пункт предусматривает превалирование условий поставки по Термин "франко-завод" над другими.

Также местом поставки Считается и место, где осуществляется сбор, монтаж или установка товара, если подобные действия производятся продавцом или от его имени.

Логично, что местом поставки услуг, связанных с движимым и недвижимым имуществом, является место фактический нахождения такого имущества. Также местом поставки услуг является фактическое место поставки услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или второй подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в отмеченных сферах и услуги, Которые предоставляются для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров достойной подобных мероприятий. По умолчанию же местом поставки услуг является место регистрации получателя. Это очень важная норма, от понимания которой иногда зависит многое (см. Пример 1).

Переплатили - забудь, недоплатили - умри!

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров / услуг Считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого первым происходит любое из событий: либо получение средств от получателя, либо отгрузка товаров, либо оформление документа, Который удостоверяет факт поставки услуг плательщиком налога.

Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам). Соответственно, датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога к налоговому кредиту Считается дата "первого события", либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров / услуг, либо дата получения плательщиком налога товаров / услуг, что подтверждено налоговой накладной.

Очень сильно ужесточились правила формирования налогового кредита и бюджетного возмещения. Несмотря на то, что законом предусмотрены случаи автоматического бюджетного возмещения, получить его практически нереально. Любое желание забрать в государства деньги имеет следствием проведение внеплановой камеральной, а затем и выездной проверки (см. Пример 2). Налогоплательщики не имеют права на бюджетное возмещение в огромном количестве случаев. Один из них налоговая может всегда использовать, если Иных аргументов в нее нет. Так, нельзя претендовать на автоматическое бюджетное возмещение суммы уплаченного налога в том случае, если общая сумма расхождений между Налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога, и налоговыми обязательствами его контрагентов, по данным налоговых накладных, не превышает 10% заявленное налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения. Практика показывает, что Эти 10% Опытные сотрудники налоговых ведомств изыщут всегда.

В целом необходимо отметить, что налоговый учет НДС, как и в случае с учетом налога на прибыль, в большей степени приближенные к бухгалтерскому учету. Это вселяет небольшую надежду и, возможно, хоть в какой-то мере снизит риск ошибок и, как следствие, штрафов. С другой стороны, многие налоговые обычаи, не имевшие в свое время правовых оснований, получили статус норм закона. Как справятся с этим всем налогоплательщики, и кто окажется в итого "в дамках", покажет Лишь время.

"Закарпатская Страна" со ссылкой на "СЮГ"


Источник:

Популярные статьи:

  • 1
  • 2
Предыдущая Следующая

Кто он - современный закарпатец?

Предлагаем вниманию чимтачив коллективный портрет жителя Закарпатской области, как говорится, с натуры. Поэтому, знакомьтесь - современный закарпатец. Если определять его возраст через среднее арифметическое, то ему чуть больше 36 лет.

Ужгородская "Говерла" всухую обыграла ар…

ФК "Говерла" (Ужгород), находясь на сборах в Венгрии, провел второй спарринг. Соперником команды Севидова стал клуб "Фуджи Ихам" из ОАЭ. Ужгородский клуб уверенно переиграл команду из страны шейхов - 3:0....

Где в Украине жить хорошо

Недавно стали известны результаты исследования ТОП-44, которое было проведено аналитическим центром Universitas совместно с Информационным агентством RegioNews и посвящено уровню качества жизни больших и малых городов Украины. Корреспондент ИА...

Футбольная сборная ЗакГУ - третья в Кубк…

Впервые за последние несколько лет в Ужгороде стартовал кубок города по футболу. Заявки на участие подали 8 команд: вновь ФК «ЗакГУ», «Славист» (Закарпатский филиал КСУ), «Вопак», «Овертайм», «Виналь», «Медея»,...

Русские священники проигнорировали погиб…

Русские священники проигнорировали погибших на Соловках украинских

У Соловецкого камня в России во вторник, 7 августа, прошел траурный митинг и панихида по погибшим на Соловках.Как сообщило Радио Свобода, незадолго до этого священники Русской православной церкви (РПЦ) проигнорировали...

Закарпатские таможенники за полгода зафи…

О результатах по правоохранительного направления работы Чопской таможни также шла речь на сегодняшней встрече с масс-медийщиками. По словам начальника таможенного учреждения Александра Похилько, по фактам нарушений таможенного законодательства с...

Закарпатка Анюта искала работу и нашла .…

Официантка из ресторана Анюта Курица (на фото) весьма веселого нрава, а еще она удивительно трудолюбивый, к клиентам, а их здесь каждый день много, умеет найти подход, успевает расспросить, кто, мол,...

Скончался создатель мультфильм "38 попуг…

В Москве в возрасте 82 лет скончался режиссер-мультипликатор Иван Уфимцев, сообщает сайт animator.ru. Наиболее Известной работой Уфимцева является серия мультфильмов "38 попугаев" по мотивам произведений писателя Григория Остера. Уфимцев...